Сегодня мы поговорим о налоговом режиме «Налог на профессиональный доход» (НПД). Именно к данному режиму налогообложения применяется термин «самозанятость» – граждане, работающие сами на себя.
Об этом мы решили побеседовать с заместителем руководителя УФНС России по Тверской области Кимом Василием Витальевичем.
– Василий Витальевич, какова основная идея режима НПД?
– Вот уже шесть лет в Тверской области действует данный проект, и его реализацию можно оценивать как успешную. Основная идея создания налогового режима была в том, чтобы позволить самозанятым сразу начинать бизнес легально и прозрачно. Категория граждан, кто работал без регистрации, получили возможность легально вести бизнес, работать без рисков получения штрафов за незаконную предпринимательскую деятельность.
– Расскажите немного о цифрах – сколько зарегистрировано самозанятых в регионе, какой суммарный доход они получили?
– В настоящее время в Тверской области зарегистрировано более 114 тысяч самозанятых (в середине 2025 года эта цифра была 93,3 тысячи), которыми заявлено свыше 54 млрд рублей доходов, со средним чеком около 1,4 тысяч рублей. Каждый день регистрируется порядка 100 новых самозанятых, что свидетельствует о востребованности данного режима налогообложения. Следует отметить, что самозанятые граждане уплатили более 2 млрд рублей налогов.
– А какие виды деятельности при регистрации выбирают в Тверском регионе?
– В 66% случаев плательщики не указывают наименование вида услуги или выполненной работы, поскольку указание вида деятельности при регистрации в мобильном приложении «Мой налог» носит добровольный характер.
Среди тех, кто указал вид деятельности при регистрации, наиболее распространены: строительство, услуги водителей, перевозка пассажиров и грузов, парикмахерские услуги, репетиторство, маникюр и педикюр, а также самостоятельная продажа товаров собственного производства.
– Расскажите подробнее о мобильном приложении «Мой налог». Каков его функционал?
– Администрирование налога на профессиональный доход ведется через мобильное приложение «Мой налог», в котором регистрируются все самозанятые. В личном кабинете они формируют чеки за проданные товары и оказанные услуги. То есть оно заменяет кассу и отчетность. На основании этих данных налоговая служба ежемесячно рассчитывает сумму налога к уплате. За предварительно начисленными суммами налога можно следить в течение месяца.
Уведомление с суммой налога и реквизитами для его уплаты придёт в приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истёкшим. Заплатить налог нужно не позднее 28 числа следующего месяца. Сделать это можно любым удобным способом, в том числе и через приложение.
Хотелось бы обратить внимание, что первым налоговым периодом при постановке на учет в качестве самозанятого является период со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эта постановка состоялась.
Следовательно, если, например, вы встали на учет в качестве самозанятого в марте 2026 года, то первый срок уплаты налога для вас будет 28 мая 2026 года с учетом чеков зарегистрированных за март и апрель 2026 года.
Кроме того, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
– Да, отличный функционал приложения. А если, например, самозанятому необходима справка о доходах, где и как он сможет ее получить?
– С помощью приложения можно сформировать справку о постановке на учет в качестве самозанятого, а также справку о доходах за любой период. Такие справки могут понадобиться, например, для получения кредита или оформления пособий.
Функционал приложения постоянно обновляется с учетом пожеланий пользователей. Именно с клиентоориентированным подходом во многом связан успех мобильного приложения «Мой налог».
– Вы сказали, что в нашем регионе зарегистрировано более 114 тысяч самозанятых, в чем именно граждане находят привлекательность данного режима?
– Условия применения НПД являются привлекательными для граждан. Нет отчетов и деклараций, можно не платить страховые взносы, легальная работа без статуса ИП, простая регистрация, отсутствует обязанность применять контрольно-кассовую технику. Для взаимодействия с налоговыми органами не требуется личного посещения: оно осуществляется через «Мой налог» в режиме онлайн.
Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» можно применять, пока сумма дохода нарастающим итогом в течение календарного года не превысит 2,4 млн рублей.
– Что делать, если доходы самозанятого всё же превысили лимит?
– Самозанятый утрачивает право на НПД с даты превышения лимита. После превышения лимита самозанятый снимается с учета, функционал приложения «Мой налог» ограничивается. Доходы, полученные до даты превышения, облагаются налогом на профессиональный доход в обычном порядке.
Если самозанятый имеет статус ИП, то по умолчанию он переходит на общую систему налогообложения с возможностью в установленные сроки подать уведомление о применении других подходящих специальных налоговых режимов.
В случае, если статус самозанятого утратило физическое лицо (не имеющее статуса ИП), то в следующем году необходимо будет представить декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы дохода, превысившей 2,4 млн рублей.
Физическое лицо также может зарегистрироваться как ИП и выбрать для себя подходящий режим налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН.
Перейти на УСН или ЕСХН можно с даты регистрации в качестве ИП, если такая регистрация была осуществлена в течение 20 календарных дней с даты утраты права на НПД.
При отсутствии задолженности по НПД можно будет вновь встать на учет в качестве самозанятого с начала следующего года.
– Давайте напомним основные параметры режима НПД.
– Объектом налогообложения являются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.
– Отсутствие наемных работников. Если предприниматель официально трудоустраивает сотрудников, применять НПД нельзя.
– Лимит дохода – не более 2,4 млн рублей в год.
– Работа в разрешенных сферах. Режим подходит для оказания услуг, выполнения работ, продажи товаров собственного производства, а не для перепродажи или торговли чужими товарами.
– Прямые расчеты с клиентами. Оплата должна поступать от физических лиц и организаций, которые не являются работодателями самозанятого.
Следует иметь в виду, что самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета (бонуса) в размере не более 10 000 рублей. Если остановиться на этом вопросе подробнее, то каждый самозанятый при регистрации получает так называемый налоговый вычет в 10 000 рублей. Его нельзя снять или перевести на личный счет, он используется только для снижения процентной ставки налога:
– при работе с физическими лицами – с 4% до 3%.
– при работе с ИП или организациями – с 6% до 4%.
– Какие ещё ограничения действуют при применении данного спецрежима?
– Самозанятым не разрешается:
– реализовывать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
– добывать и реализовывать полезные ископаемые;
– осуществлять деятельность в интересах других лиц по агентским, договорам комиссии и иным аналогичным договорам.
Хотелось бы также обратить внимание, что доходы, полученные от сдачи в аренду нежилого недвижимого имущества, не облагаются в рамках налога на профессиональный доход (то есть такая деятельность не подпадает под этот режим).
Предприниматели, перешедшие на налог на профессиональный доход, НПД, не могут совмещать его с иными режимами налоговыми режимами. На это ограничение необходимо обратить особое внимание. Если ИП ведет деятельность в рамках других режимов налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН, АвтоУСН, общей системы), применение налога на профессиональный доход неправомерно. При выявлении данного факта постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется налоговым органом.
– Можно ли уволиться с постоянной работы и продолжить отношения с работодателем в качестве самозанятого?
– Нет, трудовые отношения, замаскированные под самозанятость, запрещены законом.
Недобросовестные работодатели, пытаясь сэкономить на налогах и взносах в фонды, заставляют сотрудников регистрироваться в качестве самозанятых вместо того, чтобы заключать с ними трудовые договоры.
Однако сэкономить таким образом не удастся, так как законом установлена прямая обязанность работодателя уплачивать налог на доходы физических лиц и страховые взносы в случае привлечения в качестве самозанятых своих действующих или бывших работников, с момента увольнения которых прошло менее двух лет.
В этом случае доходы, полученные от выполнения работ или оказания услуг, не будут являться объектом налогообложения налога на профессиональный доход. (ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).
ФНС России располагает достаточным арсеналом инструментов, чтобы выявить попытки незаконной налоговой оптимизации. Если будут выявлены факты маскировки трудовых договоров другими видами оформления отношений с работниками, есть основания применить положения статьи 54.1 НК РФ. Это приведет к доначислению страховых взносов и налога на доход с учетом пеней и штрафов.
– Какие риски у самозанятого возникают при несвоевременном регистрации чека, его аннулировании или отсутствии чека при наличии дохода?
– Самозанятые обязаны фиксировать все доходы в приложении «Мой налог» и выдавать чеки заказчикам. Чек заменяет кассовый чек и служит основанием для расчетов.
При расчетах наличными денежными средствами, банковской картой, онлайн-переводом чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю в момент расчета.
При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке (например, при поступлении денег на расчетный счет по безналичному перечислению) чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. То есть, если деньги поступили в январе, чек должен быть сформирован не позднее 9 февраля.
За нарушение сроков оформления чека или его отсутствие предусмотрен штраф по ст. 129.13 НК РФ:
– 20% от суммы чека при первом нарушении;
– 100% от суммы чека при повторном нарушении в течение шести месяцев.
По вопросу аннулирования чека.
Начну с того, что сам по себе факт аннулирования чека не является нарушением. Функционал приложения «Мой налог» специально предусматривает такую возможность. Но важно понимать – использовать его можно только в определенных случаях – исправление ошибки и возврат денежных средств клиенту. Важно подчеркнуть: при аннулировании чеков в приложении «Мой налог» обязательно нужно указать причину – например, «ошибочный чек» или «возврат средств».
В последнее время налоговые органы все чаще выявляют факты необоснованной корректировки расчетов, когда самозанятые аннулируют чеки без законных на то оснований. Такие действия расцениваются как попытка сокрытия дохода и уклонения от уплаты налогов.
– Василий Витальевич, давайте подытожим, что делает Федеральная налоговая служба для популяризации НПД в Тверском регионе?
– Сотрудники УФНС России по Тверской области проводят семинары, вебинары и уроки налоговой грамотности для старшеклассников гимназий и школ, а также для студентов техникумов, университетов и институтов. Подобные встречи проводятся на постоянной основе.
Информационные публикации на сайте ФНС России и в государственных пабликах УФНС России по Тверской области.
Кроме того, проводятся мероприятия под названием «Классный час с самозанятыми», на которые собираются ученики 9-11 классов и студенты 1-5 курсов учебных заведений Тверской области. На таких встречах наши специалисты подробно знакомят молодое поколение с налогом на профессиональный доход – максимально простым налоговым режимом, разработанным Федеральной налоговой службой.
